ナイジェリアの税務制度の現状と展望

ナイジェリアの税務制度の概要

ナイジェリアの税務制度の詳細

1. 税収の構成:
   • ナイジェリアの政府収入の約2/3は石油関連の税収から来ており、これは世界の石油供給の約2.7%を占めています。
   • しかし、GDPへの寄与は約9%にとどまっており、税収の多様化が急務です。
2. 税制の課題:
   • 腐敗やインフラの未整備が税務制度の効率性に影響を与えており、税務当局の透明性向上が求められています。
   • 2019年の国連の人間開発指数では、ナイジェリアは189カ国中161位に位置しており、生活水準の向上が必要です。
3. 税収の多様化:
   • ナイジェリアは製造業や農業などの他の産業からの税収を増やす必要があります。特に、農業部門はGDPの約18%を占め、約1/3の雇用を提供していますが、食料自給率が低く、輸入に依存しています。
4. 透明性と効率性の向上:
   • 2021年の透明性国際の腐敗認識指数では、ナイジェリアは180カ国中154位となっており、税務当局の透明性向上が急務です。
5. 持続可能な税収の確保:
   • これらの課題を克服することで、持続可能な税収の確保が期待されています。特に、インフラの改善や腐敗の撲滅が重要です。

wikipedia.org

ナイジェリアの税務制度の基本構造

ナイジェリア税制の構造の概要

• 連邦政府の役割:
  • 15の税サービスを管理し、主に軍人や司法関係者の税を徴収しています。
  • 連邦政府が管理する税は全体の約71.1%を占めています。
• 州政府の役割:
  • 11の税を管理・徴収し、全体の50%を占めています。
  • 州政府は地域のニーズに応じた税制を運営し、地域経済の発展に寄与しています。
• 地方政府の役割:
  • わずか2つの税を管理・徴収しており、全体の5.3%に過ぎません。
  • 地方政府は地域住民に密接に関連したサービスを提供するための資金を調達しています。

法人税の役割と影響

ナイジェリアの法人税制

• 税務申告: 企業は自己評価に基づいて税務申告を行い、設立から18ヶ月以内または財務年度終了から6ヶ月以内のいずれか早い方で申告を行います。申告の延長は最大2ヶ月まで可能です。
• TINの発行: 登録後、企業にはTIN（納税者識別番号）が発行され、これはすべての連邦税務およびFIRSとの今後の通信に使用されます。

年次提出書類

• 該当年度の税計算書
• IFRS（国際財務報告基準）に準拠した監査済み財務諸表
• CIT（法人税）の自己評価フォーム
• 所得税負債の支払い証明（部分的または全額）

税金の支払い

• CIT: 会計年度終了から6ヶ月以内に自己評価を行った企業は、FIRSに対して分割払いを申請できます。最大3回の分割払いが認められます。
• PPT/HCT: 12ヶ月の会計期間に対する支払いは12回の分割で行い、最終の13回目の分割は不足分に対して行われます。

違反に対する罰則

税務監査プロセス

税務当局の焦点

テクノロジーの導入

ナイジェリアの法人税制度

• CIT率:
  • 大企業（売上高が1億ナイラを超える企業）のCIT率は30%。
  • 売上高が2500万ナイラ以下の企業はCIT率0%。
  • 売上高が2500万ナイラを超え、1億ナイラ未満の企業はCIT率20%。
• 非居住企業の課税:
  • ナイジェリアに固定拠点を持つ非居住企業は、その固定拠点に帰属する利益に対して課税されます。
  • デジタル企業は、ナイジェリアでの重要な経済的存在（SEP）がある場合、ナイジェリアでの利益に対して課税されます。SEPの基準には、ナイジェリアからの収入が2500万ナイラ以上、ナイジェリアのドメイン名を使用、またはナイジェリアの顧客をターゲットにしたデジタルプラットフォームのカスタマイズが含まれます。
• 不動産投資会社:
  • 証券取引委員会に承認された不動産投資会社は、賃貸収入に対して所得税が免除され、配当収入も一定の条件を満たせば免税となります。
• 石油利益税（PPT）:
  • 石油業界の企業には、CITの代わりにPPTが課されます。PPTの税率は、契約形態により異なり、最大85%となる場合があります。
• 高等教育税:
  • ナイジェリアの企業には、課税所得の3%が高等教育税として課されます。非居住企業はこの税から免除されます。
• 最低税:
  • 課税利益がない企業には最低税が課され、売上高の0.5%が基準となります。ただし、特定の条件を満たす企業は免除されます。
• 地方税:
  • CITは連邦政府に対してのみ支払われ、州政府は個人や無法人の所得税を徴収します。

研究の概要

研究の背景

研究方法

• 研究デザイン: 事後的研究デザインを採用。
• 対象企業: ナイジェリアの消費財を扱う44社の中から5社を選定。
• データ収集: 各企業の年次財務諸表から二次データを使用。

主な発見

• 法人所得税（CIT）: PATに対して正の影響を持つ（相関係数0.988）。
• 株主資本の変化（CSF）: ROEに対して負の影響を持つ。
• 株主資本利益率（ROE）: CITが正の影響を持つが、CSFは負の影響を持つ。

結論と提言

• 結論: 法人所得税は税引後利益や企業のパフォーマンスに有意な影響を与える。
• 提言:
  • ナイジェリアの財政政策は企業活動の特性を考慮すべき。
  • 税の負担を軽減するためのインセンティブを導入することが推奨される。
  • 企業税収は国の経済発展に利用されるべきである。

参考文献

ナイジェリアの法人税率

• ナイジェリアの法人税率は30%です。
• 2006年から2024年までの平均法人税率は30%であり、2007年には過去最高の30%に達しました。
• 2024年末までに法人税率は30%に達する見込みです。
• 長期的には、2025年まで法人税率は30%前後で推移すると予測されています。

ナイジェリアの個人所得税の徴収と課題

個人所得税の徴収と課題

• 納税者の要件: ナイジェリアで収入を得るすべての個人は、税務申告を行う前に納税者識別番号（TIN）を取得する必要があります。詳細は

  firs.gov.ng

  をご覧ください。
• 税率と計算方法: 個人所得税は、収入に応じた累進税率が適用され、税率は7%から24%の範囲です。具体的な計算方法については、

  myworkpay.com

  を参照してください。
• 課題: ナイジェリアの税収は、非石油税収の増加が求められているにもかかわらず、依然として低い水準にあります。特に、税制の透明性や効率性の向上が課題とされています。税収の向上には、テクノロジーの活用や情報の共有が重要です。
• 税制優遇措置: 特定の税制優遇措置が企業に提供され、投資を促進しています。例えば、パイオニアステータスや自由貿易地域での税の免除があります。
• 税務当局: ナイジェリアでは、税金を管理するために以下の3つの機関があります。
  • 連邦内国歳入庁（FIRS）
  • 州内国歳入庁
  • 地方政府の歳入当局

ナイジェリアにおける付加価値税（VAT）の重要性

VATに関するナイジェリアの議論

• 背景: ナイジェリアのVATは、生活必需品に課される税金で、連邦政府と州政府が共同で徴収しています。しかし、南部の州（特にリバーズ州とラゴス州）は、全国のVAT収入の80%を占めているにもかかわらず、税収の分配に不満を抱いています。
• 主要な意見: リバーズ州の知事、ニェソム・ウィケは、州が自らの税収を保持する権利を求めており、これに賛同する意見が多く見られます。SNS上では、ウィケの主張を支持する声が多く、税制改革を求める動きが広がっています。
• 反対意見: 一方で、税制の変更に反対する意見も存在し、特に北部の州からは、現行の税制が維持されるべきだという声が上がっています。
• 法的な動き: リバーズ州は、中央政府に対してVATの徴収権を求める訴訟を起こし、最近の判決では州の権利が認められましたが、連邦政府はこの判決に対して控訴する意向を示しています。
• 社会的影響: この議論は、ナイジェリアの経済や地域間の不平等に対する意識を高めており、将来的には税制の大幅な見直しにつながる可能性があります。
  
  詳細については、元の記事を参照してください: BBC

VATの経済への影響

• VATの導入背景: VATは、ナイジェリア政府が税制を見直す中で導入され、1994年の実際のVAT収入は予測を上回る結果となった。
• 調査結果の分析: VATを扱う企業の大多数が、VATをコストとして扱っていることが判明し、調査によると、VATが生産コストを増加させ、最終的に商品価格に影響を与えている。
• シミュレーション結果: VATが非カスケード的に扱われた場合、全体の価格は5%上昇するが、消費支出や生産量は減少する。カスケード的に扱われた場合、価格上昇は12%に達し、消費支出や生産量はさらに大きく減少する。
• 政策提言: VATの適切な扱いを促進するための啓発キャンペーンの実施が必要であり、VAT収入を農業や製造業など、特に影響を受けやすいセクターにターゲットを絞って再投資することが推奨される。
  この研究は、VATの影響を理解し、政策決定者が適切な対策を講じるための重要な情報を提供しています。詳細な分析と結果は、ナイジェリアの経済政策におけるVATの役割を再評価するための基盤となるでしょう。
  PDFのリンクはこちら

VATが経済成長に与える影響

• キーワード: 付加価値税（VAT）、経済成長（GDP）、総収入
• 研究の背景: VATは1994年に導入され、旧販売税を置き換えました。これは、税収の基盤を広げるためのものであり、ナイジェリアの政府はVATを通じて非石油収入を増やすことを目指しています。
• 研究の目的: VAT収入がナイジェリアの経済成長に与える影響を調査すること。
• 結果と考察: VATはGDPに対して正の影響を持ち、総収入にも重要な影響を与えることが確認されました。
• 結論と推奨事項: VATはナイジェリアの経済成長に重要な役割を果たしており、政府はその収入を効果的に利用するための施策を講じるべきです。
  この研究は、VATがナイジェリアの経済に与える影響を理解するための重要な資料となります。詳細なデータや分析結果は、こちらのPDFで確認できます。

VATの経済成長への影響に関する研究

• 主要な発見: VATおよびCEDは経済成長に有意な影響を与えないことが明らかになりました。
• 結論と提言: VATの導入はナイジェリアの経済成長にポジティブな影響を与えていないことが示されました。政府はVAT収入を生産的なセクターに投資する必要があり、税収の効率的な利用を促進するための政策を強化することが推奨されます。
• 参考文献: 研究に関する詳細な情報は、著者の研究ページで確認できます：Emmanuel Omoniyi Awe

付加価値税（VAT） - FIRS

• 付加価値税の概要: 付加価値税（VAT）は最終消費者が負担する税金です。国内で生産された商品やサービス、または輸入された商品やサービスは、特別に免除されているものを除いて、すべて課税対象となります。
• 最新の税務期限: 2024年5月10日：Pay As You Earn（PAYE）の納付期限、2024年5月21日：付加価値税（VAT）および源泉徴収税（WHT）の申告期限、2024年5月31日：2023年10月会計年度末の法人所得税（CIT）、高等教育税（TET）、および国家情報技術開発税（NITDL）の納付期限。
  詳細はFIRSの公式サイトをご確認ください。

最近の税制改革とその影響

ナイジェリアの新しい源泉徴収税規則

• 低利益企業に適用される源泉徴収税率の引き下げ
• 税務コンプライアンスの容易化

新しいインターネットセキュリティ税の導入

• 税の背景: 新しい税は、2015年のインターネット犯罪防止法に基づいています。CBNは、税の導入がインターネット犯罪を防ぐための措置であると説明していますが、反対派はこの税が国民に対するさらなる圧力であると主張しています。
• 経済への影響: 経済学者たちは、この新税が人々を銀行から遠ざけ、現金取引を促進する可能性があると警告しています。特に、経済的に困難な状況にある人々にとっては、追加の税負担が生活をさらに厳しくすることが懸念されています。
• 反対の声: ナイジェリア労働組合（NLC）は、この新税を「無慈悲な政策」とし、国民の生活をさらに困難にするものだと非難しています。また、社会的な弱者や中小企業に対する影響が大きいと指摘されています。
• 法的措置の可能性: 市民団体SERAPは、政府に対してこの税を撤回するよう求めており、もし応じない場合は法的措置を取る意向を示しています。

ナイジェリアにおける税金免除の対象者

免除される税金の種類

政府の意図と背景

小規模事業者への影響

結論

ナイジェリアの税務コンプライアンスの現状

ナイジェリアの税務コンプライアンスの詳細

• 税務コンプライアンスの現状:
  • 2023年8月8日に設立された大統領財政政策および税制改革委員会は、財政ガバナンス、収入の変革、経済成長の促進という3つの主要な柱に関する課題に取り組むことを任務としています。
  • ナイジェリアの市民のうち、わずか15%が税金を適切に支払っている状況です。これに対処するため、税務当局は新たな対策を講じる必要性を感じており、すべての市民に特別なカードを配布することを決定しました。このカードは、税金を適切に支払っていることの証明となります。
• 税務管理の基礎:
  • 連邦内国歳入庁（FIRS）は、連邦政府に対する税金の管理を担当し、各州の内部収入委員会は州政府に対する税金を管理します。
  • 主要な税金には、法人所得税、個人所得税、消費税（VAT）、源泉徴収税などがあります。
• 税率と期限:

  税種	税率
  法人所得税（CIT）	大企業30%、中企業20%、小企業0%
  個人所得税（PIT）	24%
  付加価値税（VAT）	7.5%
  源泉徴収税（WHT）	居住者：10%、非居住者：10%（DTT適用で7.5%）
  キャピタルゲイン税（CGT）	10%

• デジタル化の進展:
  • FIRSは、税務管理プロセスをリアルタイムまたはそれに近い形で行うことに注力しており、技術の導入が進んでいます。分析ツールの実装により、税務管理の効率と効果が大幅に向上する見込みです。
• 税金未払いの影響:
  • 税金が適切に徴収されない場合、政府は石油などの資源に依存することになり、経済が不安定になります。また、公共サービスの質が低下し、貧困や失業が増加する可能性があります。
• 改善策:
  • 国民の税意識を高め、透明性のある税金の使い道を示すことが重要です。政府は、税金の適正な使用を確保するために、監視機関を強化する必要があります。

• kpmg.com
• pml.com.ng
• avalara.com

ナイジェリアの税務制度の未来

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